Από τις 2 Μαρτίου έως τις 3 Μαΐου θα υπάρξει το μεταβατικό στάδιο για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης σε μεγάλες επιχειρήσεις που είχαν το 2023 ετήσιο κύκλο εργασιών άνω του 1 εκατ. ευρώ προκειμένου να προσαρμοστούν στο νέο περιβάλλον, όπως αυτό προκύπτει από σχετική εγκύκλιο της ΑΑΔΕ.
Το διάστημα αυτό θα επιτρέπεται η ταυτόχρονη χρήση εμπορικών και λογιστικών εφαρμογών (ERP) ή της ειδικής φόρμας καταχώρισης. Παράλληλα επισημαίνεται πως όσες από αυτές δεν συμμορφωθούν με το εν λόγω μέτρο κληθούν να πληρώνουν πρόστιμα ύψους έως και 2.500 ευρώ.
Ωστόσο η υπόχρεωση αυτή αρχίζει την 1η Οκτωβρίου 2026 με «περίοδο χάριτος» έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026 για όλες τις υπόλοιπες επιχειρήσεις.
Υπενθυμίζεται πως η ηλεκτρονική τιμολόγηση άρχισε να εφαρμόζεται πιλοτικά από το περασμένο καλοκαίρι στις δοσοληψίες των επιχειρήσεων με το Δημόσιο και συγκεκριμένα σε υπουργεία και υπηρεσίες και απότον Σεπτέμβριο του 2025 έχει επεκταθεί και καλύπτει το σύνολο των συναλλαγών με την κεντρική διοίκηση.
Το νέο σύστημα
Αξίζει να σημειωθεί πως, η διαβίβαση των στοιχείων των εμπορικών κινήσεων θα γίνεται αυτόματα μέσω της ηλεκτρονικής τιμολόγησης στο σύστημα myDATA και με αυτόν τον τρόπο η ΑΑΔΕ θα έχει σε πραγματικό χρόνο εικόνα των ροών που πραγματοποιούνται στην αγορά.
Συνεπώς, κάθε επιχείρηση που πουλά αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες σε άλλη ελληνική θα πρέπει να εκδίδει ηλεκτρονικό τιμολόγιο μέσω πιστοποιημένων συστημάτων και ο παραλήπτης θα πρέπει να το αποδέχεται ηλεκτρονικά.
Ακόμη υποχρεωτική καθίσταται και η ηλεκτρονική τιμολόγηση για τις συναλλαγές με χώρες εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, αλλά προαιρετική παραμένει προς το παρόν για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές.
Τα ποσά των προστίμων
Σύμφωνα με την τελευταία εγκύκλιό της ΑΑΔΕ για την ηλεκτρονική τιμολόγηση, ορίστηκε το ποινολόγιο που θα εφαρμόζεται σε περιπτώσεις μη συμμόρφωσης με το νέο καθεστώς.
Οι οντότητες, υποχρεούνται να εκδίδουν για κάθε πώληση αγαθών και παροχή υπηρεσιών, τιμολόγιο ή κάθε άλλο έγγραφο που περιλαμβάνει όλες τις απαιτούμενες πληροφορίες για να θεωρείται τιμολόγιο, αποκλειστικά ηλεκτρονικά, είτε μέσω χρήσης Υπηρεσιών Παρόχου για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων είτε μέσω χρήσης της Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών που είναι προσβάσιμη στον διαδικτυακό τόπο της ΑΑΔΕ (timologio).
Η μη συμμόρφωση περί έκδοσης ηλεκτρονικού τιμολογίου αποκλειστικά με τους προαναφερόμενους τρόπους, όπως στην περίπτωση έκδοσης με χειρόγραφο τρόπο ή άλλο τεχνικό μέσο (πχ εμπορικό/λογιστικό πρόγραμμα ERP), πλην της εξαιρετικής περίπτωσης απώλειας διασύνδεσης (διακοπής του συστήματος διανομής ηλεκτρικής ενέργειας ή σύνδεσης στο διαδίκτυο), θεωρείται ως μη έκδοση του τιμολογίου αυτού και ως εκ τούτου επιβάλλονται τα αναλογούντα πρόστιμα κατά περίπτωση.
Τα πρόστιμα ποικίλλουν ανάλογα με το αν οι υπόχρεοι υπάγονται στον ΦΠΑ ή όχι και αν τηρούν απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία. Αναλυτικά:
- Σε πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν εκδίδει λογιστικά αρχεία ή εκδίδει ή λαμβάνει ανακριβή λογιστικά αρχεία (παραστατικά), για πράξεις που δεν επιβαρύνονται με Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.), επιβάλλεται πρόστιμο 500 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι υπόχρεο τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και 1.000 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι υπόχρεο τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
- Ειδικά σε πρόσωπο που δεν υποβάλλει ή υποβάλλει ανακριβή στοιχεία αναφορικά με τις υποχρεώσεις του, επιβάλλεται πρόστιμο 2.500 ευρώ.
- Σε πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν εκδίδει παραστατικά πώλησης (φορολογικά στοιχεία) ή εκδίδει ή λαμβάνει ανακριβή στοιχεία για πράξεις που επιβαρύνονται με Φ.Π.Α., επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς, αντίστοιχα. Το πρόστιμο αυτό δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των 250 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, και των 500 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
- Σε περίπτωση υποτροπής, επιβάλλεται πρόστιμο σε ποσοστό 100% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς, αντίστοιχα, το οποίο δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των 500 ευρώ, αν ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και των 1.000 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
- Σε περίπτωση κάθε νέας υποτροπής, επιβάλλεται πρόστιμο σε ποσοστό 200% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς, αντίστοιχα, το οποίο δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των 1.000 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και των 2.000 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
- Σε περίπτωση υποτροπής για τρίτη φορά, το πρόστιμο τετραπλασιάζεται με το ελάχιστο να είναι 1.000 ευρώ για απλογραφικά βιβλία και 2.000 ευρώ για διπλογραφικά βιβλία.