Τη δυνατότητα να καλύψουν τα τεκμήρια αγοράς περιουσιακών στοιχείων μεγάλης αξίας ακόμη και με εκπρόθεσμες δηλώσεις φόρου δωρεάς ή γονικής παροχής έχουν οι πολίτες, όπως προβλέπει η ισχύουσα νομοθεσία αλλά και τα όσα αναφέρει η φετινή εγκύκλιος της ΑΑΔΕ.
Αναλυτικά ισχύουν τα εξής:
1.Εάν κάποιος έχει εμφανίσει φέτος στη φορολογική δήλωση του εισόδημα χαμηλότερο από αυτό που του έχει προσδιορίσει η Φορολογική Διοίκηση με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης για τα σπίτια, τα αυτοκίνητα ή τα σκάφη του και τις δαπάνες του για αποπληρωμές δανείων και αγορές περιουσιακών στοιχείων, τότε έχει τη δυνατότητα να δικαιολογήσει τη πρόσθετη διαφορά που υπάρχει μεταξύ του δηλωθέντος και του τεκμαρτού εισοδήματος.
Σε αυτή την περίπτωση ο πολίτης μπορεί να φορολογηθεί για το πολύ πιο χαμηλό εισόδημά που έχει δηλώσει– ακόμη και με το να συμπληρώσει σε φορολογικές δηλώσεις παλαιότερων ετών ποσά εισοδημάτων που δεν είχε τότε να αναγράψει επειδή η νομοθεσία δεν τον υποχρέωνε να το κάνει. Τα ποσά αυτά μπορεί να είναι:
- τόκοι προθεσμιακών ή άλλων καταθέσεων,
- τόκοι από έντοκα γραμμάτια ή ομόλογα,
- από πωλήσεις μετοχών στο Χρηματιστήριο/ άλλων τίτλων,
- εισοδήματα που προέρχονται από μερίσματα εταιριών,
- έσοδα που προέρχονται από δωρεές ή γονικές παροχές χρηματικών ποσών,
- εισπράξεις από πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων,
- κέρδη που προέρχονται από παιχνίδια του ΟΠΑΠ ή λαχεία,
- εισαχθέντα ποσά συναλλάγματος φορολογημένα στο εξωτερικό κ.λπ.
Υπενθυμίζεται πως σύμφωνα με την υφιστάμενη νομοθεσία, μπορούν να δηλωθούν αναδρομικά ακόμη και εισοδήματα ή έσοδα αυτών των περιπτώσεων που αποκτήθηκαν σε έτη για τα οποία το Δημόσιο δεν μπορεί να πραγματοποιεί ελέγχους στις αρχικές φορολογικές δηλώσεις λόγω του ότι αυτό το δικαίωμα έχει παραγραφεί.
Τα ξεχασμένα αυτά τα ποσά μπορούν να δηλωθούν αναδρομικά με την υποβολή εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος για τα έτη στα οποία αποκτήθηκαν τα συγκεκριμένα εισοδήματα ή τα εν λόγω έσοδα.
Διευκρινίζεται πως η υποβολή των δηλώσεων αυτών μπορεί να γίνει χωρίς την επιβολή προστίμων και προσαυξήσεων εάν δεν προκύπτουν επιπρόσθετοι φόροι από την αναδρομική αναγραφή των συγκεκριμένων ποσών.
Εάν έχει παραγραφεί το δικαίωμα της φορολογικής διοίκησης να διενεργήσει έλεγχο στις αρχικές φορολογικές δηλώσεις για τα έτη στα οποία αποκτήθηκαν τα συγκεκριμένα εισοδήματα ή έσοδα, τότε μπορεί να υποβληθεί τροποποιητική δήλωση στο επόμενο μη παραγραφόμενο έτος για τα εισοδήματα ή τα έσοδα αυτά, εφόσον αποδεδειγμένα δεν έχουν αναλωθεί.
Συνεπώς μπορούν να δηλωθούν εκπρόθεσμα χωρίς την επιβολή κυρώσεων εισοδήματα ή έσοδα παλαιών ετών μεταξύ των οποίων συμπεριλαμβάνονται τα κέρδη από την πώληση μετοχών εισηγμένων στο Χρηματιστήριο αλλά και τα έσοδα από πώληση ομολόγων.
2. Από την υπερφορολόγηση με βάση μεγάλα ποσά τεκμηρίων απόκτησης περιουσιακών στοιχείων μπορούν να απαλλαγούν οι φορολογούμενοι επικαλούμενοι, ακόμη και με εκπρόθεσμες εκ των υστέρων δηλώσεις, δωρεές χρηματικών ποσών από στενά συγγενικά τους πρόσωπα.
Για τις πράξεις αυτές οι πολίτες μπορούν να απαλλαγούν πλήρως από τον φόρο δωρεάς διότι σύμφωνα με την υφιστάμενη νομοθεσία επιτρέπεται να χορηγηθεί το αφορολόγητο όριο των 800.000 ευρώ εάν το χρηματικό ποσό έχει μεταφερθεί από τον τραπεζικό λογαριασμό του δωρητή στον τραπεζικό λογαριασμό του δωρεοδόχου.
Αν όμως έχει μεταβιβαστεί το ποσό με ανάληψη μετρητών από τον λογαριασμό του γονέα δωρεοδότη και μετά με κατάθεση των μετρητών στον λογαριασμό του τέκνου-δωρεοδόχου, τότε σύμφωνα με την υφιστάμενη νομοθεσία, θα επιβληθεί φόρος γονικής παροχής 10% επί του χρηματικού ποσού κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φόρου γονικής παροχής και θα καταβληθεί το ποσό του φόρου είτε εφάπαξ εντός των 3 ημερών από την εκκαθάριση της δήλωσης και θα βεβαιωθεί το ποσό ως οφειλόμενο είτε σε 12 ίσες διμηνιαίες δόσεις ύψους τουλάχιστον 500 ευρώ εκάστη πλην της τελευταίας.
Ουσιαστικά για την κάλυψη των τεκμηρίων “μετράνε” ακόμη και τα ποσά χρηματικών δωρεών-γονικών παροχών για τα οποία η υποβολή των δηλώσεων γίνεται εκπρόθεσμα, μετά τη λήξη του εκάστοτε προηγούμενου έτους και κατά παρέκκλιση των όσων ρητά ορίζει ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος.
Η εγκύκλιος της ΑΑΔΕ
Υπενθυμίζεται δε πως στην νέα εγκύκλιο της ΑΑΔΕ διευκρινίζονται τα εξής:
- Τα τεκμήρια καλύπτονται με χρηματικά ποσά που προέρχονται από δωρεά ή γονική παροχή ακόμη κι αν η υποβολή της σχετικής δήλωσης φόρου δωρεάς ή γονικής παροχής γίνει μετά τη λήξη του έτους στο οποίο έγινε η συγκεκριμένη πράξη και ανεξαρτήτως του εάν η δήλωση είναι εμπρόθεσμη ή εκπρόθεσμη
- Για να καλυφθούν τα τεκμήρια κατά αυτόν τον τρόπο θα πρέπει:
-η δωρεά ή η γονική παροχή να έχει φορολογηθεί ή να έχει απαλλαγεί νομίμως από τη φορολογία
-και να μπορεί να αποδειχθεί ότι αυτός που την επικαλείται την έλαβε από αυτόν που έχει δηλώσει ως δωρεοδότη πριν πραγματοποιήσει την δαπάνη που θεωρείται τεκμήριο.
Τα παραδείγματα
Στην νέα εγκύκλιο της ΑΑΔΕ αναφέρονται παρακάτω κάποια παραδείγματα δωρεών ή γονικών παροχών χρηματικών ποσών όπου η αρμόδια φορολογική αρχή θα ελέγχει εάν καταβλήθιηκαν τα χρήματα και εάν η παράδοσή τους έγινε πριν γίνει η δαπάνη για την απόκτηση περιουσιακού στοιχείου. Αναλυτικά:
- Μεταφέρεται το χρηματικό ποσό από ατομικό τραπεζικό λογαριασμό του δωρητή/γονέα ή κοινό τραπεζικό λογαριασμό αυτού με τον δωρεοδόχο/τέκνο ή τρίτο πρόσωπο σε ατομικό λογαριασμό του δωρεοδόχου/τέκνου ή σε άλλο κοινό λογαριασμό του τελευταίου με τον ίδιο τον δωρητή/γονέα ή τρίτο πρόσωπο.
- Εκδίδεται η τραπεζική επιταγή από τον δωρητή/γονέα είτε με κατάθεση μετρητών είτε με χρέωση ατομικού τραπεζικού λογαριασμού αυτού ή κοινού με τον δωρεοδόχο/τέκνο ή τρίτο πρόσωπο .Και κατατίθεται η επιταγή αυτή σε ατομικό λογαριασμό του δωρεοδόχου/ τέκνου ή σε άλλο κοινό λογαριασμό του τελευταίου με τον ίδιο τον δωρητή/γονέα ή τρίτο πρόσωπο.
- Γίνεται ανάληψη του χρηματικού ποσού από ατομικό τραπεζικό λογαριασμό του δωρητή/γονέα ή κοινό τραπεζικό λογαριασμό αυτού με τον δωρεοδόχο/τέκνο ή τρίτο πρόσωπο και κατάθεση του ίδιου ποσού σε λογαριασμό του δωρεοδόχου/τέκνου ή σε κοινό λογαριασμό του τελευταίου με τον ίδιο τον δωρητή/γονέα ή τρίτο πρόσωπο.
- Γίνεται ανάληψη του χρηματικού ποσού από κοινό τραπεζικό λογαριασμό από συνδικαιούχο αυτού, ο οποίος δεν έχει συνεισφέρει στον λογαριασμό και χρησιμοποιεί το χρηματικό ποσό για λογαριασμό του, το οποίο θεωρείται δωρεά με βάση τη φορολογία κεφαλαίου (σχετ. ΠΟΛ.124/1987 και Γνμ. ΝΣΚ 17/1987).
- Μεταφέρεται χρηματικό ποσό από τραπεζικό λογαριασμό του δωρητή/γονέα σε λογαριασμό του εργολάβου/κατασκευαστή/πωλητή, η οποία δύναται να γίνει και με έκδοση τραπεζικής επιταγής για την πληρωμή του τιμήματος αγοράς ακινήτου από τον δωρεοδόχο/τέκνο.
- Μεταφέρεται χρηματικό ποσό σε τραπεζικό λογαριασμό του πωλητή για την αγορά οχήματος από τον δωρεοδόχο/τέκνο εάν γίνεται η προσκόμιση της σχετικής άδειας στο όνομα του τελευταίου.
- Μεταφέρεται χρηματικό ποσό σε τραπεζικό λογαριασμό εταιρίας για την αύξηση κεφαλαίου αυτής, εάν προσκομίζονται στοιχεία ότι αυτή έγινε και ολόκληρο το μεταφερόμενο ποσό διατέθηκε για την προσαύξηση του ποσοστού συμμετοχής του δωρεοδόχου/τέκνου στην εταιρία.